Репетитор, который берёт учеников после основной работы, мастер по маникюру на дому, разработчик, выполняющий разовые заказы для зарубежных клиентов, — все они рано или поздно упираются в один и тот же вопрос: оформляться как ИП или можно проще? В Беларуси ответ зависит не от желания избежать бумажной волокиты, а от того, что именно вы делаете и кому оказываете услуги — и от этого зависит не только сумма налога, но и то, придётся ли вообще регистрировать субъект хозяйствования.

Что такое налог на профессиональный доход

С 1 января 2023 года в Беларуси действует специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД). Он рассчитан на физических лиц, которые получают такой доход и не хотят регистрироваться либо не обязаны это делать. Ключевая особенность режима — не нужно создавать субъект хозяйствования вообще: вы остаётесь физическим лицом, которое платит налог с фактически полученного дохода.

Как считается налог на НПД

Ставка зависит от того, кто платит за услугу или товар:

  • 10% — с доходов от физических лиц (независимо от суммы), от иностранных организаций и предпринимателей, а также от белорусских организаций и ИП — в пределах 60 000 рублей дохода за год;
  • 20% — с доходов от белорусских организаций и ИП, если по такому источнику доход за год превысил 60 000 рублей.

Важное отличие от любых других налоговых режимов: в ставку НПД уже включены обязательные страховые взносы в бюджет ФСЗН, отдельно их платить не нужно и отдельно их считать тоже не приходится — вся арифметика укладывается в одну операцию при получении оплаты через приложение. Для пенсионеров ставки ниже — 4% и 8% соответственно, поскольку они освобождены от взносов на пенсионное страхование, которые и составляют основную часть общей нагрузки в стандартной ставке. С 1 июля 2026 года действует минимальный ежемесячный размер налога — если фактически исчисленная сумма ниже этого порога, к уплате причитается минимум.

Кому доступен НПД, а кому нет

Список видов деятельности для НПД у́же, чем для ИП: это самостоятельная профессиональная деятельность (например, разовые интеллектуальные и творческие услуги, консультирование, репетиторство, IT-фриланс, фотосъёмка, копирайтинг), ремесленная деятельность (изготовление изделий ручной работы для реализации без привлечения наёмного труда) и услуги в сфере агроэкотуризма. С 1 октября 2024 года физлица, занимающиеся ремесленной деятельностью, по общему правилу обязаны применять именно НПД — использование прежнего фиксированного сбора за ремесленную деятельность сохраняется только там, где местный исполнительный или распорядительный орган принял отдельное решение о такой возможности.

Плательщик НПД не вправе нанимать работников по трудовым договорам — это режим для личной, а не наёмной деятельности. Если для работы нужна команда, аренда торговой точки со штатом продавцов или производство с сотрудниками, НПД для этого не предназначен в принципе.

Можно ли совмещать НПД с основной работой

Да, наличие основной работы по трудовому договору не мешает применять НПД для дополнительного дохода — это одно из практических преимуществ режима перед ИП. Но есть ограничение: нельзя оказывать услуги в рамках НПД своему действующему нанимателю, а с 2024 года это правило распространено и на бывшего нанимателя — в течение трёх лет после увольнения от него. Правило введено, чтобы наниматели не подменяли трудовые отношения гражданско-правовыми под видом самостоятельной деятельности бывшего сотрудника ради экономии на налогах и взносах.

Что такое ИП и чем он отличается

Индивидуальный предприниматель — это полноценный субъект хозяйствования. Регистрация происходит через исполком или единый портал электронных услуг: документы о государственной регистрации выдаются в день обращения, если нет оснований для отказа. С момента регистрации у вас появляются права и обязанности, которых нет у физлица на НПД: можно нанимать работников, заниматься практически любым не запрещённым законом видом деятельности, включая розничную торговлю и производство, работать с большими оборотами.

Но и нагрузка выше. ИП выбирает между двумя системами налогообложения — единым налогом (фиксированная ставка по конкретному виду деятельности и региону, обычно для розницы и бытовых услуг, в пределах установленного лимита выручки) или подоходным налогом с предпринимательской деятельности, который считается от чистого дохода за вычетом подтверждённых расходов. Взносы в ФСЗН при этом уплачиваются отдельно от налога: для плательщиков единого налога — в размере 35% от минимальной заработной платы за каждый месяц уплаты единого налога, для ИП на подоходном налоге — исходя из суммы чистого дохода.

Почему взносы в ФСЗН — не мелочь

До недавнего времени многие ИП, у которых была основная работа по трудовому договору (а значит, наниматель уже платил за них взносы), были освобождены от уплаты взносов в ФСЗН за себя по предпринимательской деятельности. С 2026 года это исключение отменено: индивидуальный предприниматель обязан платить взносы в ФСЗН за себя независимо от того, есть ли у него основное место работы. Это заметно повышает фактическую налоговую нагрузку для тех, кто держал ИП «на всякий случай» рядом с наёмной работой. Годовую сумму взносов нужно перечислить не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.

Ещё одно практическое отличие: ИП в большинстве видов деятельности, связанных с приёмом наличных или безналичных платежей от населения, обязан использовать кассовое оборудование или платёжный терминал и вести соответствующий учёт выручки. Плательщик НПД от этой обязанности освобождён — учёт дохода ведётся через мобильное приложение, которым и оформляется каждая сделка.

Что будет, если деятельность вести без оформления вообще

Соблазн просто брать деньги переводом на карту, не оформляя ни НПД, ни ИП, понятен, но рискован. Незадекларированный систематический доход от оказания услуг или продажи товаров может быть расценён как незаконная предпринимательская деятельность, что грозит административной, а при крупном обороте — и уголовной ответственностью, а также доначислением налогов и пени задним числом. Разовая продажа личных вещей или помощь знакомому за символическую плату — это не предпринимательская деятельность, но регулярные поступления от одних и тех же клиентов или через рекламу собственных услуг довольно быстро перестают выглядеть как разовые сделки в глазах контролирующих органов.

Как выбрать между НПД и ИП

Если деятельность укладывается в разрешённый для НПД список, доход нерегулярный или ограниченный, работа ведётся лично без наёмных сотрудников и не с собственным нанимателем — НПД обычно проще и дешевле: не нужно отдельно считать взносы, регистрировать субъект хозяйствования и покупать кассовое оборудование. Если же деятельность предполагает найм работников, торговую точку, регулярные крупные обороты или вид деятельности, прямо не входящий в перечень для НПД (например, розничная торговля товарами, а не изделиями собственного изготовления), без регистрации ИП не обойтись — и тогда стоит заранее сопоставить единый налог и подоходный налог, чтобы выбрать более выгодный для конкретного вида работы режим.

НПД удобен именно тем, что не требует заранее просчитывать, «дорастёте» вы до ИП или нет: можно начать с минимальными формальностями, а когда доход или масштаб деятельности перерастёт рамки режима — например, понадобится нанять помощника или открыть точку продаж — просто зарегистрировать ИП и прекратить применение НПД. Обратного пути в большинстве случаев тоже никто не закрывает: если предпринимательская активность спадает и содержать ИП с обязательными взносами становится невыгодно, можно закрыть ИП и, если деятельность позволяет, вернуться к уплате НПД как физическое лицо.

Взвешивая решение, полезно честно ответить на три вопроса: сколько человек фактически будет занято в деле — только вы или нужна помощь; какой годовой оборот вы реально ожидаете — уложится ли он в пороговые 60 000 рублей по ставке 10% для НПД; и готовы ли вы к обязательным взносам в ФСЗН независимо от результата месяца, что характерно именно для ИП. Ответы на эти вопросы обычно расставляют всё по местам быстрее, чем сравнение налоговых ставок в отрыве от реальной модели работы. И тот, и другой статус можно оформить самостоятельно, без юриста, — но ошибка в выборе режима на старте потом обходится дороже, чем час, потраченный на честный подсчёт ожидаемых оборотов и расходов.